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V1543-17 16 June 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

Multiple payers not considered in cases of business succession regarding income tax filing obligations

A query was raised regarding whether a worker who changes companies through business succession has one or two payers for the purpose of determining their personal income tax (IRPF) filing obligations. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, in such cases, the new employer maintains the status of the same employer, and therefore, the existence of more than one payer does not occur.

The question raised

Respecto al límite determinante de la obligación de declarar, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador para determinar el tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador a efectos del límite determinante de la obligación de declarar. El límite para no declarar será de 22.000 euros anuales por rendimientos del trabajo, siempre que no estén sujetos a tipo fijo de retención.

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