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V1538-15 22 May 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Grants for training courses are recognised as income in the period they are provided

A civil society company has requested clarification on which tax year a vocational training grant should be declared, following the receipt of an advance payment. The DGT ruled that, as it is a current grant intended to fund expenses, it must be recognised in the period in which the expenses it covers are incurred.

The question raised

Imputación temporal de la subvención.

The DGT's ruling

La subvención destinada a financiar costes de una acción formativa se califica como subvención corriente. Por tanto, debe imputarse al periodo impositivo en que se devenguen los gastos que financia, es decir, en el ejercicio en que se impartió el curso. Este criterio se aplica independientemente del momento en que se produzca el cobro o el pago.

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