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V1535-21 24 May 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · cesión de uso

Leasing of premises or offices by a local authority is not subject to VAT if the consideration is tax-based

A local authority has requested clarification on whether the leasing of warehouses and offices within a business centre, via the collection of a fee, is subject to VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that VAT liability depends on whether the consideration is classified as a fee or another type of tax-based charge.

The question raised

Cuestión planteada Si dichas cesiones se encuentran sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Si la contraprestación por la cesión de uso de los inmuebles tiene la calificación de tasa o es de naturaleza tributaria, la operación no estará sujeta al IVA. Por el contrario, si la contraprestación no tiene naturaleza de tasa o tributaria, la prestación de servicios estará sujeta al IVA al tipo general del 21 por ciento. Se deduce que los inmuebles cedidos para actividades empresariales son bienes patrimoniales y no de dominio público.

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