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V1510-21 21 May 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Back pay for professional career progression may qualify for 30% tax reduction if generation exceeds two years

A civil servant has requested clarification on how to tax back pay related to professional career progression and a judicial ruling received in 2020. The Directorate General of Taxes (DGT) clarifies the temporal imputation of both concepts and the applicability of the tax reduction for irregular income.

The question raised

Tributación en el IRPF.

The DGT's ruling

Los atrasos de carrera profesional se imputan al periodo en que la resolución administrativa sea exigible, permitiendo la reducción del 30% si el periodo de generación supera los dos años. Los importes derivados de una resolución judicial se imputan al periodo en que esta adquiera firmeza. En este segundo caso, no procede la reducción del 30% porque el periodo de generación es inferior a dos años y no se consideran notoriamente irregulares.

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