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V1501-16 12 April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Splitting a single business activity does not allow for special tax regimes for CIT, VAT, or ITP/AJD exemptions

An IT consultancy firm inquired whether it could spin off part of its assets (real estate) into a new company while benefiting from tax incentives. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, because the company operates a single activity, the segregation does not constitute an autonomous line of business.

The question raised

Si es posible escindir la sociedad consultante en dos divisiones, una de las cuales y con los inmuebles que figuran en su activo se integraría en otra sociedad dedicada a la promoción, compra-venta y alquiler de inmuebles y con los mismos porcentajes de participación y mismos titulares que la sociedad a escindir. Todo ello con los beneficios fiscales que contempla la Ley, en particular estar exentos del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana y del IVA.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de IS, la escisión debe transmitir una rama de actividad que constituya una unidad económica autónoma. Al desarrollar la consultante una única actividad, la transmisión de inmuebles no cumple este requisito. Por tanto, la operación no se acoge al régimen especial de IS, lo que conlleva la sujeción al IVA por mera cesión de bienes y el devengo del IIVTNU.

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