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V1489-21 20 May 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · investigación básica

Scientific-technical advisory services subject to 21% VAT unless classified as basic research without commercial exploitation intent

A consultancy queried whether its scientific-technical advisory services provided to the CSIC are subject to VAT. The DGT ruled that, as they are performing a professional activity for consideration, they are subject to the general rate of 21%, unless they are classified as basic research without the intent to commercially exploit the results.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de los servicios descritos al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Los servicios de asesoría científica y técnica están sujetos al IVA al tipo general del 21% por realizarse en el desarrollo de una actividad empresarial o profesional. No obstante, la investigación básica no se considera actividad empresarial si se realiza sin el objetivo de explotar comercialmente los resultados y sin realizar operaciones a título oneroso relacionadas con el resto de transacciones sujetas al impuesto. En cambio, la investigación aplicada se considera actividad empresarial.

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