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V1488-19 20 June 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Consolidation of tax relief for principal residence investment following job transfers and periods of non-residence

A taxpayer inquired whether they could claim tax relief for investment in their principal residence after having resided in Mexico and renting out their property in Spain. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the relief was consolidated due to the job transfer and could be reapplied if the property becomes their principal residence again.

The question raised

Cuestión planteada Si en la declaración por el IRPF correspondiente al ejercicio 2017 tenía derecho a practicar la deducción por inversión en vivienda habitual, con la finalidad, en caso afirmativo, de proceder a rectificar dicha declaración.

The DGT's ruling

La vivienda habitual se considera consolidada si se reside tres años o si concurren circunstancias como el traslado laboral. Al haberse adquirido la vivienda en 2011 y haber practicado la deducción antes de 2013, se aplica el régimen transitorio de la DT 18ª de la LIRPF. Si la vivienda vuelve a ser residencia habitual, se podrá practicar la deducción por las cantidades que se sigan satisfaciendo, debiendo cumplir nuevamente el requisito de residencia efectiva por tres años para consolidar nuevas deducciones.

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