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V1482-21 19 May 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Back pay for professional career progression must be attributed to the period when it becomes due via supplementary tax return

A civil servant enquired about the taxation of professional career progression back pay received in 2020 relating to previous years. The DGT ruled that such payments must be attributed to the period in which they become due, as determined by the administrative resolution, and that the 30% reduction may be applied if the generation requirements are met.

The question raised

Tributación de los referidos atrasos en el IRPF: imputación temporal.

The DGT's ruling

Los atrasos se imputan al periodo impositivo en que sean exigibles, determinado por la resolución administrativa de reconocimiento. Si se perciben en un periodo distinto al de su exigibilidad por circunstancias no imputables al contribuyente, se debe realizar una autoliquidación complementaria sin sanción ni intereses. Asimismo, es aplicable la reducción del 30% si el periodo de generación es superior a dos años y no se han aplicado reducciones similares en los cinco periodos anteriores.

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