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V1479-16 7 April 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeto pasivo

VAT applicability to services provided by a partner to their company depends on independence or subordination

A partner in a museum project company has requested a ruling on whether their services are subject to VAT or constitute an employment relationship. The DGT has responded that VAT applicability depends on a case-by-case analysis of the independence of the activity.

The question raised

Sujeción de los servicios prestados por el consultante a la sociedad. Si tienen carácter empresarial o profesional.

The DGT's ruling

Para determinar si un socio es sujeto pasivo del IVA, se debe analizar si existe una relación de subordinación o independencia mediante tres indicios: condiciones de trabajo, remuneración y responsabilidad. Si el socio está sometido a los criterios organizativos de la sociedad, no percibe una retribución ligada a los resultados de su actividad y la sociedad responde ante terceros, la relación es laboral y no está sujeta al impuesto. Por el contrario, si el socio organiza sus propios medios, asume el riesgo económico y responde frente a terceros, la actividad es independiente y está sujeta al IVA.

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