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V1472-21 19 May 2021 · SG de Tributos Criterion in force
IRNR · responsabilidad solidaria

Tax liability of a representative depends on their status and role as payment mediator

A Spanish representative signs a sales contract on behalf of a non-resident seller. The DGT examines whether this representative may be liable for the non-resident's tax debts.

The DGT's ruling

El apoderado podría incurrir en responsabilidad tributaria si su conducta encaja en los supuestos de la Ley General Tributaria o del TRLIRNR. Según el artículo 9 del TRLIRNR, son responsables solidarios el pagador de rendimientos sin establecimiento permanente, el depositario o gestor de bienes, o el representante de un establecimiento permanente. No obstante, si el apoderado realiza una simple mediación de pago (abono por cuenta y orden de un tercero), no se le aplicará la responsabilidad del artículo 9 del TRLIRNR.

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