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V1462-16 7 April 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

No dual-payer status in business subrogation cases for income tax filing thresholds

A query was raised regarding whether a business subrogation during the year constitutes having more than one payer for the purpose of determining Personal Income Tax (IRPF) filing obligations. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the new employer maintains the status of the same employer, meaning the €22,000 threshold applies.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de declarar por el período 2015, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador para la determinación del tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador a efectos del límite de la obligación de declarar. El límite para no estar obligado a presentar declaración será de 22.000 euros anuales por rendimientos del trabajo.

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