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V1460-14 2 June 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · empresa municipal

Services provided by a municipal company to its own local council are not subject to VAT

A company wholly owned by a local council has requested clarification on whether its advisory and management services are subject to VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that no VAT liability arises when the recipient is the public entity itself or entities that are entirely dependent on it.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto de las citadas actividades.

The DGT's ruling

Las empresas municipales participadas al 100% por un ayuntamiento actúan como órganos técnico-jurídicos de gestión directa del servicio público. Por tanto, los servicios prestados al ente del que dependen o a otras entidades que dependan íntegramente de este no están sujetos al Impuesto. No obstante, los servicios prestados a terceros, como otros entes públicos o particulares, sí estarán sujetos al IVA. Asimismo, las entregas de bienes realizadas por la empresa municipal siempre estarán sujetas al impuesto.

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