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V1457-16 7 April 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

Business subrogation does not constitute multiple payers for the purposes of the obligation to file a tax return

A query was raised regarding whether a business subrogation occurring during the year implies having two payers for determining the obligation to file an Income Tax (IRPF) return. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that, in such cases, the new employer maintains the status of the same employer, and the existence of more than one payer is not considered.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de declarar por el período 2015, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador para determinar el tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador a efectos del límite de la obligación de declarar. El límite para no estar obligado a declarar se mantiene en 22.000 euros anuales por rendimientos del trabajo.

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