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V1454-16 7 April 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

No multiple payers in case of business subrogation for the obligation to file tax returns

A query was raised regarding whether a business subrogation during the year implies the existence of two payers for determining the obligation to file an Income Tax (IRPF) return. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the new employer maintains the status of the same employer, meaning it is not considered that more than one payer exists.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de declarar por el período 2015, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador para determinar el tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador a efectos del límite de la obligación de declarar. El límite para no estar obligado a declarar se mantiene en 22.000 euros anuales por rendimientos del trabajo.

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