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V1438-15 8 May 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Employment income must be attributed to the tax year in which it becomes due, even if paid later

A worker inquired whether payslips from late 2014, received in 2015, should be declared in 2014, and how to treat social security contributions related to variable remuneration. The DGT ruled that income must be attributed to the period in which it became due, and expenses to the period of the income that gives rise to them.

The question raised

Imputación temporal en el IRPF de los ingresos y gastos referidos.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo impositivo en que sean exigibles por su perceptor. Si por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente se perciben en periodos distintos, se imputarán a los que eran exigibles mediante autoliquidación complementaria sin sanción. Los gastos de cotización a la Seguridad Social se imputan al periodo impositivo de los rendimientos de los que se han descontado.

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