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V1435-15 8 May 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · estimación directa

Deductibility of master's degree costs depends on correlation with professional income

A self-employed engineer has enquired whether the cost of a master's degree can be deducted as a training expense in her economic activity. The Directorate General for Taxes (DGT) indicates that deductibility is conditional upon proving the correlation between the expense and income, as well as providing proper justification.

The question raised

Determinar la deducibilidad del coste del máster que realiza la consultante en concepto de gastos de formación, a los efectos de determinar su rendimiento neto de actividades económicas.

The DGT's ruling

La deducibilidad de los gastos requiere que se acredite que se han ocasionado en el ejercicio de la actividad, cumpliendo el principio de correlación con los ingresos. La comprobación de dicha vinculación es una cuestión de hecho que deben determinar los órganos de gestión e inspección. Además, el gasto debe estar justificado mediante factura original o simplificada y registrado en los libros-registro obligatorios del régimen de estimación directa.

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