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V1407-16 6 April 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · obligación personal

Residents in Spain taxed on a personal basis for gifts and debt forgiveness

A query was raised regarding whether three children residing in Spain must pay tax on gifts of Swiss bank balances and debt forgiveness. The DGT ruled that, as habitual residents, they are taxed on a personal basis regardless of the location of the assets.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Régimen normativo aplicable. Aplicabilidad de la deducción por doble imposición internacional. Alcance de la equiparación fiscal de la condonación de deudas a la donación.

The DGT's ruling

Los contribuyentes con residencia habitual en España tributan por obligación personal por las donaciones y condonaciones de deuda, sin importar dónde se sitúen los bienes. Para determinar la residencia, se computan los 365 días anteriores al devengo. Es aplicable la deducción por doble imposición internacional si se acredita el pago en el extranjero. Las condonaciones de deuda con ánimo de liberalidad se tratan como donaciones para todos los elementos del impuesto, incluidos los beneficios fiscales.

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