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V1395-21 13 May 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay is attributed to the year it becomes due and may qualify for the 30% reduction

A doctor seeks guidance on how to tax back pay for on-call duties, professional career progression, and compensatory interest. The DGT determines that back pay constitutes employment income attributable to the year of the administrative resolution and may qualify for the reduction for irregular income, whereas compensatory interest is classified as capital gains.

The question raised

Tributación en el IRPF.

The DGT's ruling

Los atrasos de manutención y carrera profesional son rendimientos del trabajo imputables al período impositivo en que sean exigibles, determinado por la resolución administrativa que los reconoce. Estos rendimientos pueden aplicar la reducción del 30% si tienen un período de generación superior a dos años y no se ha aplicado dicha reducción en los cinco años anteriores. Los intereses indemnizatorios por el retraso en el abono se califican como ganancias patrimoniales e imputan al período en que se produce la alteración patrimonial (reconocimiento y acuerdo de abono), integrándose en la base imponible del ahorro.

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