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V1368-16 1 April 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% reduction may apply to pension plan benefits derived from contributions made up to 2006

A retiree inquired whether the 40% tax reduction could be applied to the portion of their pension plan benefit corresponding to contributions made before 2007. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that this is possible, provided that temporality requirements are met and noting that the reduction can only be applied once.

The question raised

Aplicación de la reducción del 40 por ciento al capital que perciba de los planes de pensiones.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan transcurrido más de dos años desde la primera aportación. Esta reducción solo puede aplicarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo período impositivo. Para contingencias acaecidas en 2016, el régimen transitorio solo se aplica a las prestaciones percibidas en 2016 o en los dos ejercicios siguientes.

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