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V1355-17 2 June 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IVA · empresario o profesional

Occasional musical services are exempt from VAT if they are one-off and without intent of continuity

A local council has enquired whether hiring occasional musicians for a series of performances is subject to VAT and IRPF (Income Tax) withholding. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that VAT does not apply if the performance is isolated and without intent of continuity, although IRPF withholding will always apply.

The question raised

Sujeción al IVA y sometimiento a retención a cuenta del IRPF.

The DGT's ruling

No estará sujeto al IVA el servicio prestado de forma puntual, aislada y sin intención de continuidad, al margen de una actividad profesional. Si existe intención de intervenir en el mercado mediante la ordenación de medios, la operación estará sujeta al impuesto. Respecto al IRPF, los pagos estarán sometidos a retención, ya sea como rendimientos del trabajo o de actividades profesionales, según la calificación de la relación laboral.

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