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V1354-15 29 April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Special partial demerger regime for Corporate Tax applicable if business line and valid economic reasons are met

The query examines whether a partial demerger of an entity can qualify for the special regime under the Corporate Tax Act. The DGT rules that this is possible provided the segregated assets constitute an autonomous economic unit and the transaction is driven by valid economic reasons rather than solely for tax advantages.

The question raised

1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

The DGT's ruling

Para acogerse al régimen especial de escisión parcial, el patrimonio segregado debe constituir una rama de actividad que sea una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios. Además, la operación debe realizarse por motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no con la mera finalidad de obtener una ventaja fiscal. El concepto de rama de actividad exige una organización empresarial diferenciada para cada conjunto patrimonial.

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