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V1346-16 31 March 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · atribución de rentas

Joint ownerships to continue being taxed via income attribution in Personal Income Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) should be subject to Corporate Tax or maintain the income attribution regime. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that joint ownerships continue to be taxed under the income attribution regime for Personal Income Tax purposes.

The question raised

Si la comunidad de bienes consultante debe tributar por Impuesto de Sociedades a partir del 01/01/2016. Y en caso afirmativo cómo tendrán que tributar cada uno de los socios. O si debe continuar tributando como hasta la fecha en régimen de atribución de rentas.

The DGT's ruling

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica fiscal son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. Para tener personalidad jurídica fiscal, la sociedad debe constituirse en escritura pública o aportar un documento privado ante la Administración para obtener el NIF. Las comunidades de bienes, al no ser sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil, siguen tributando por el régimen de atribución de rentas según la LIRPF.

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