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V1344-16 31 March 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · atribución de rentas

Joint ownerships to continue being taxed via income attribution for Personal Income Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) engaged in commercial activity should be subject to Corporate Tax or maintain the income attribution regime. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that only civil societies with legal personality and a commercial purpose are subject to Corporate Tax.

The question raised

Si la comunidad de bienes consultante debe tributar por Impuesto de Sociedades a partir del 01/01/2016. Y en caso afirmativo cómo tendrán que tributar cada uno de los socios. O si debe continuar tributando como hasta la fecha en régimen de atribución de rentas.

The DGT's ruling

Las comunidades de bienes seguirán tributando por el régimen de atribución de rentas conforme a la LIRPF. Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica, manifestada ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF, y tener un objeto mercantil. Se excluyen de la obligatoriedad del Impuesto sobre Sociedades las actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y profesionales.

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