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V1341-16 31 March 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · atribución de rentas

Joint ownership communities are taxed via income attribution in Personal Income Tax, not Corporate Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership community of carpenters should be taxed under Corporate Tax or through the attribution of income in Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as it is a joint ownership community, it shall be taxed under the income attribution regime in Personal Income Tax.

The question raised

Si la comunidad de bienes descrita podrá tributar en atribución de rentas con arreglo a las normas del IRPF o bien deberá ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades. Y si en este caso tendría que depositar cuentas anuales.

The DGT's ruling

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. Para tener personalidad jurídica a efectos fiscales, la sociedad debe constituirse en escritura pública o aportar un documento privado ante la Administración para obtener el NIF. No obstante, las comunidades de bienes no son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, por lo que sus rentas se atribuyen a los miembros según el IRPF.

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