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V1337-15 29 April 2015 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
IS · caudal relicto

Joint account ownership does not determine fund ownership for Inheritance Tax purposes

A taxpayer inquired whether the balance of a current account held jointly with a deceased person must be taxed as part of an inheritance. The DGT ruled that bank account ownership only grants disposal powers towards the bank, but does not define the actual legal ownership of the funds.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación y obligados tributarios.

The DGT's ruling

La cotitularidad de una cuenta indistinta no presume la existencia de un condominio ni la propiedad por partes iguales sobre el saldo. La titularidad dominical depende de la pertenencia originaria de los fondos y debe probarse mediante las relaciones internas entre los titulares. Tras el fallecimiento de un cotitular, la parte del saldo que pertenecía al difunto debe integrarse en su caudal relicto y pasar a sus herederos.

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