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V1335-14 19 May 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Partial demergers may qualify for special tax regime if autonomous business lines are transferred

The taxpayer asks whether their demerger operation can qualify for the special Corporate Tax regime and if their underlying reasons are valid. The DGT indicates that to qualify, the segregated assets must constitute autonomous economic units and the economic motives must be valid.

The question raised

Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

The DGT's ruling

Para acogerse al régimen especial de escisión, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 83.2 del TRLIS. El patrimonio transmitido y el que se mantenga deben constituir ramas de actividad, entendidas como unidades económicas capaces de funcionar por sus propios medios. Los motivos de la operación deben ser económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no tener como fin principal la ventaja fiscal.

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