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V1334-17 31 May 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · asistencia sanitaria

VAT exemption for radiological protection services depends on purpose and provider

A taxpayer has queried whether radiological protection services for patients (RPS) in hospitals are exempt from VAT as healthcare services. The DGT indicates that exemption depends on whether the primary purpose is health protection and whether the providers are healthcare professionals.

The question raised

Cuestión planteada Si dichos servicios tienen la consideración de servicios de hospitalización o de asistencia sanitaria exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Para que los servicios de asistencia sanitaria estén exentos, deben cumplir dos requisitos: que tengan como fin el diagnóstico, prevención o tratamiento de enfermedades, y que sean prestados por profesionales médicos o sanitarios. Si una operación incluye varios elementos, se determinará si son prestaciones independientes o una única prestación según si algunos elementos son accesorios al servicio principal. La DGT indica que actividades como el control de calidad de equipamiento podrían no cumplir el requisito objetivo, mientras que el diseño del tratamiento adecuado sí podría estar incluido.

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