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V1327-23 18 May 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Fiscal residence determined by presence, activity base or family nucleus; German double taxation treaty applies in case of conflict

A taxpayer asks which country they should tax in after living in Germany and moving to Spain in 2022. The DGT explains that Spanish fiscal residence depends on presence, activity base or family residence, and the double taxation treaty with Germany applies in case of conflict.

The question raised

Cuestión planteada País en el que debe tributar en el ejercicio 2022.

The DGT's ruling

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia más de 183 días, por radicar en España el núcleo de actividades o intereses económicos, o por la presunción de residencia si el cónyuge e hijos menores residen habitualmente en España. Si concurren criterios de residencia en ambos países, el conflicto se resuelve mediante las reglas del Convenio Hispano-Alemán, priorizando la vivienda permanente, el centro de intereses vitales, la residencia habitual o la nacionalidad.

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