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V1321-21 11 May 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

10% reduced VAT rate applies to photovoltaic panel installations if material costs do not exceed 40%

An electricity company has requested clarification on whether the installation of solar power generation systems in private dwellings qualifies for the 10% reduced VAT rate. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that it is applicable provided the requirements for renovation and repair works are met, specifically regarding the 40% limit on the cost of materials supplied.

The question raised

Cuestión planteada Aplicabilidad del tipo reducido del 10 por ciento en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las ejecuciones de obra de renovación y reparación en viviendas destinadas a uso particular tributan al 10% si el destinatario es persona física o comunidad de propietarios, la vivienda se terminó hace al menos dos años y el coste de los materiales aportados no excede el 40% de la base imponible. Si el coste de los materiales supera dicho límite, toda la operación tributará al tipo general del 21%. No es posible aplicar el tipo reducido solo a una parte de la obra para evitar el tipo general.

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