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V1319-23 18 May 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestación de servicios

Technological services for gaming operators are not subject to VAT if the recipient is a business located outside Spain

A provider of software and live casino services has requested a ruling on the taxation of its services. The DGT has determined that VAT liability depends on the location of the gaming operator and that the exemption for gaming activities does not apply to instrumental services.

The question raised

Tributación de los servicios objeto de consulta a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Los servicios de software y casino en vivo están sujetos al IVA solo si el destinatario es un empresario o profesional con sede o establecimiento permanente en el territorio de aplicación del impuesto. Si los servicios se prestan a operadores en otros Estados Miembros, terceros países o territorios como Canarias, Ceuta o Melilla, no están sujetos al IVA. La exención del artículo 20.Uno.19º no es aplicable si los servicios tienen un carácter instrumental o de gestión para el operador.

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