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V1312-24 4 June 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · no sujeción

Hydraulic infrastructure improvement works contracted by an irrigation community are subject to VAT

An irrigation community inquired whether improvement works on its hydraulic infrastructure are exempt from VAT, based on the premise that irrigation communities are not subject to the tax. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the transaction is subject to VAT because it does not constitute a management or exploitation activity carried out by the community, but rather the procurement of services from a third party.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación descrita en el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en particular, aplicación del supuesto de no sujeción del artículo 7.11.º de la Ley del Impuesto.

The DGT's ruling

El supuesto de no sujeción del artículo 7.11.º de la Ley del IVA para operaciones de comunidades de regantes no se aplica cuando la comunidad contrata a un tercero para realizar obras de mejora de infraestructuras. La operación de contratación de obras por parte de la comunidad no constituye una actividad de ordenación y aprovechamiento de aguas realizada por la propia entidad. Por tanto, la empresa que realiza las obras debe repercutir el impuesto íntegramente.

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