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V1299-19 6 June 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · becas para investigación

Non-exempt research grants must be taxed as employment income

A query was raised regarding whether a research grant issued by the Castilla La Mancha Women's Institute should be taxed as a scholarship, employment income, or a change in net wealth. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as the requirements for exemption are not met, the amounts must be taxed as employment income.

The question raised

Cuestión planteada En relación con la renta derivada de dicha ayuda: si debe tributar como beca a la investigación, rendimiento del trabajo o variación patrimonial.

The DGT's ruling

Las ayudas para investigación solo están exentas si se trata de becas en el ámbito del Real Decreto 63/2006 inscritas en su registro, o si son otorgadas con fines de investigación a funcionarios, personal de Administraciones públicas o personal docente e investigador de universidades. Al no cumplirse estos requisitos, las cantidades percibidas tributan como rendimientos del trabajo según el artículo 17 de la LIRPF.

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