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V1296-16 30 March 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · atribución de rentas

Joint ownerships taxed via income attribution rather than Corporation Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) should be subject to Corporation Tax since 2016. The DGT ruled that joint ownerships continue to be taxed through the attribution of income to their members.

The question raised

Si la comunidad de bienes consultante debe tributar por Impuesto de Sociedades a partir del 01/01/2016.

The DGT's ruling

Las comunidades de bienes no son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, ya que solo las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica fiscal lo son. Para que una sociedad civil tenga personalidad jurídica a efectos fiscales, debe constituirse en escritura pública o mediante documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. Además, debe realizar una actividad económica de producción, intercambio o prestación de servicios en un sector mercantil, excluyendo actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras o profesionales.

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