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V1296-14 14 May 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · base imponible negativa

Negative tax base from inspection assessment must be used if the act is not suspended

A company inquired which negative tax base should be used for offsetting in 2013: the one declared in 2009 or the one proposed by the tax inspection, which is currently pending resolution. The DGT ruled that, as there is no suspension of the contested act, the inspection assessment is enforceable.

The question raised

Cuestión planteada 1) Cuál sería la base imponible negativa que debe considerar la entidad a efectos de su compensación, en la declaración del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2013, la derivada de la declaración presentada por la entidad en el ejercicio 2009, o la derivada de la liquidación no firme pendiente de resolución, derivada del procedimiento inspector.

The DGT's ruling

La interposición de una reclamación económico-administrativa no suspende la ejecución de la liquidación. Si el Tribunal no ha acordado la suspensión del acto impugnado, este será ejecutivo. Por tanto, la entidad debe tener en cuenta la base imponible negativa derivada de la liquidación practicada por los órganos de inspección.

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