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V1295-23 16 May 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · contingencia de jubilación

Potential application of the 40% pension plan reduction through early retirement payments

A query was raised regarding whether the 40% reduction under the transitional regime can be applied following a collective redundancy in 2021. The Directorate General for Insurance and Pension Funds (DGT) ruled that if the pension plan allows for early withdrawal due to redundancy, the retirement contingency is deemed to occur at that moment, and the required holding period must be respected to qualify for the reduction.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento contemplada en el régimen transitorio:

The DGT's ruling

Si se cobra anticipadamente la prestación por jubilación tras un despido colectivo, la contingencia acaece cuando se cumplen los requisitos para dicho cobro. Para aplicar la reducción del 40% sobre aportaciones anteriores a 2007, la prestación debe percibirse dentro de los plazos de la disposición transitoria duodécima. En el caso de un despido en 2021, el plazo para aplicar la reducción finalizaría el 31 de diciembre de 2023 si se cobra anticipadamente, o el 31 de diciembre de 2025 si se espera al acceso a la jubilación.

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