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V1290-20 7 May 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entrega de bienes

Aircraft and accessory deliveries may be VAT exempt when used by a public entity

The Ministry of Defence has requested a ruling on the VAT treatment regarding the purchase of aircraft along with spare parts, tools, software, and training services. The DGT has determined that these operations constitute a single supply and are exempt provided the requirements for use by public entities are met.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la adquisición de las aeronaves y demás elementos adquiridos conjuntamente con las mismas.

The DGT's ruling

La entrega de aeronaves y los elementos o servicios accesorios (como repuestos, software o adiestramiento) constituyen una operación única si estos últimos no son un fin en sí mismos para el cliente. Estas operaciones están exentas de IVA cuando las aeronaves son utilizadas por entidades públicas en el cumplimiento de sus funciones. Para que la exención se aplique a los elementos accesorios, el destinatario debe ser el titular de la explotación y los objetos deben destinarse a la explotación a bordo de la aeronave.

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