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V1289-23 16 May 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% pension plan reduction applicable when receiving early retirement benefits

A query was raised regarding the timeframe for applying the 40% reduction to a pension plan following a collective redundancy. The Directorate General for Taxes (DGT) clarified that if early retirement benefits are received, the contingency occurs once the requirements for such benefits are met.

The question raised

Cuestión planteada Plazo disponible para aplicar la reducción del 40 por ciento contemplada en el régimen transitorio.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se cobra anticipadamente la jubilación por despido colectivo, la contingencia acaece cuando se cumplen los requisitos para percibirla anticipadamente. Para aplicar la reducción del 40% sobre aportaciones anteriores a 2007, la prestación debe percibirse en el ejercicio del acaecimiento o en los dos siguientes. En este caso, al acaecer la contingencia en 2022, el plazo finaliza el 31 de diciembre de 2024.

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