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V1283-20 6 May 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · empresario o profesional

Foundation status as a business depends on whether activities are carried out for consideration

A foundation with no prior activity asks whether a grant received for a professional integration project makes it a taxable person for VAT purposes. The DGT rules that it will not hold business status if services are provided free of charge without consideration, even if grants are received.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción y, en su caso, exención de la actividad desarrollada por la fundación consultante.

The DGT's ruling

Una fundación tendrá la condición de empresario cuando ordene medios para desarrollar una actividad profesional mediante entregas de bienes o servicios a título oneroso. Si la subvención recibida está vinculada directamente al precio de los servicios, se considera contraprestación y la actividad estará sujeta al IVA. No obstante, si la aportación financiera no constituye la contraprestación de un servicio, la operación no estará sujeta al impuesto.

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