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V1278-16 29 March 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships are taxed via income attribution rather than Corporation Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) engaged in electrical installations is liable for Corporation Tax. The DGT ruled that only civil societies with a commercial purpose and fiscal legal personality are subject to this tax.

The question raised

Si la sociedad consultante será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener objeto mercantil y personalidad jurídica fiscal. La personalidad jurídica se reconoce si la entidad se manifiesta ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido (como el agrícola o profesional). Al ser una comunidad de bienes, la entidad sigue tributando por el régimen de atribución de rentas en el IRPF.

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