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V1277-23 16 May 2023 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Fiscal residence in Spain determined by physical presence or economic interest centre

An employee of a British company asks about tax residency and the employer's withholding obligations. The DGT clarifies that residency depends on physical presence or the centre of economic interests, and that the British company will only withhold IRPF if it operates in Spain, whether or not it has a permanent establishment.

The DGT's ruling

Si el consultante permanece más de 183 días en España durante el año natural, será residente fiscal y tributará por su renta mundial. Los salarios por trabajo realizado en España pueden tributar en este país según el Convenio con el Reino Unido. La empresa británica solo estará obligada a practicar retenciones de IRPF si opera en España con establecimiento permanente o realiza actividades económicas sin establecimiento permanente.

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