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V1264-24 31 May 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Two properties cannot be considered a primary residence simultaneously

A taxpayer inquired whether they could declare two properties located in the same building as their primary residence by using them interchangeably. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that a taxpayer cannot have more than one primary residence at any given time.

The question raised

Cuestión planteada Si a efectos de la cumplimentación de la declaración de la renta del ejercicio 2023, puede considerar ambos inmuebles como vivienda habitual.

The DGT's ruling

La vivienda habitual requiere una residencia continuada, efectiva y permanente, sin que las ausencias temporales alteren esta condición. En caso de duplicidad de domicilios, la vivienda habitual será aquella donde se resida por más tiempo durante el periodo impositivo. El contribuyente debe probar la residencia mediante medios de prueba válidos, ya que el empadronamiento o el domicilio fiscal no son suficientes por sí mismos.

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