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V1264-16 29 March 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownership communities are not subject to Corporation Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership community engaged in the jewellery trade is liable for Corporation Tax. The DGT ruled that joint ownership communities are taxed through the attribution of income under Personal Income Tax rather than Corporation Tax.

The question raised

Si la sociedad consultante será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener objeto mercantil y personalidad jurídica a efectos fiscales. La personalidad jurídica se reconoce si la sociedad se manifiesta ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en sectores no excluidos. Las comunidades de bienes no entran en esta categoría y siguen tributando por el régimen de atribución de rentas.

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