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V1262-23 12 May 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención de rendimientos del trabajo

Requirements for foreign work income exemption and social security deductions

A diver enquires about the exemption of foreign-earned income and the deductibility of social security contributions. The DGT clarifies that the exemption applies only to income from work (not self-employed) carried out effectively abroad for non-resident entities, subject to certain limits.

The question raised

Conocer las exenciones y deducciones a que puede tener derecho en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por el período impositivo 2022.

The DGT's ruling

La exención del artículo 7.p) LIRPF requiere que los trabajos se realicen para una entidad no residente y que el centro de trabajo esté fuera de España. No es necesario que las rentas tributen en el extranjero, basta con que exista un impuesto análogo y convenio de intercambio de información. Para la deducibilidad de la Seguridad Social, estas deben estar vinculadas directamente al trabajo por cuenta ajena declarado o ser necesarias para la actividad económica en estimación directa.

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