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V1262-23 12 May 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Requirements for foreign work income exemption and social security deductions

A diver enquires about the exemption of foreign-earned income and the deductibility of social security contributions. The DGT clarifies that the exemption applies only to income from work (not self-employed) carried out effectively abroad for non-resident entities, subject to certain limits.

The question raised

Cuestión planteada Conocer las exenciones y deducciones a que puede tener derecho en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por el período impositivo 2022.

The DGT's ruling

La exención del artículo 7.p) de la LIRPF requiere que los trabajos se realicen para una entidad no residente y que el centro de trabajo esté fuera de España. No es necesario que las rentas tributen en el país de origen, siempre que exista convenio de intercambio de información y no sea paraíso fiscal. Las cuotas de Seguridad Social son deducibles como gasto del trabajo solo si están vinculadas directamente a la relación laboral por cuenta ajena. Si se trata de actividad económica, la deducibilidad depende de la correlación con los ingresos y la justificación documental.

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