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V1261-19 4 June 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Contributions to the Special Agricultural Scheme are deductible as employment expenses even during periods of inactivity

A query was raised regarding whether Social Security contributions within the Special Scheme for Agricultural Employees are deductible as employment expenses in the absence of income. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that they are deductible, provided the individual remains registered in said scheme during periods of inactivity.

The question raised

Posibilidad de considerar el importe de las cotizaciones efectuadas a la Seguridad Social en el Sistema Especial Trabajadores por Cuenta Ajena Agrarios, como gasto deducible de los rendimientos del trabajo.

The DGT's ruling

Las cotizaciones a la Seguridad Social en el Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Ajena Agrarios se consideran gastos deducibles de los rendimientos del trabajo. Esto es aplicable mientras la persona esté incluida en dicho sistema durante los periodos de inactividad en las labores agrarias. Estas cuotas pueden generar rendimientos negativos si los ingresos íntegros no superan las cotizaciones abonadas.

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