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V1258-15 24 April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión

Mergers and spin-offs may qualify for IS special regime if meeting commercial and economic criteria

A consulting entity proposes a merger followed by a split to separate its real estate and financial activities. The DGT examines whether these transactions qualify for the IS special regime, their VAT and ITP/AJD treatment.

The question raised

1º) Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

The DGT's ruling

Para el IS, si la operación se realiza en el ámbito mercantil y cumple el art. 76.1.a) o 76.2.1ºa) de la LIS, puede acogerse al régimen especial. En el IVA, la transmisión no estará sujeta si los elementos constituyen una unidad económica autónoma. En el ITP/AJD, la calificación de reestructuración conlleva la no sujeción a operaciones societarias y la exención en las demás modalidades. El IIVTNU no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

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