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V1229-16 29 March 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

Single payer status in cases of business succession regarding income tax filing obligations

A worker inquired whether, following a business succession, they would have two payers for the purpose of determining whether to file an income tax return. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that the new employer maintains the status of the same employer for Personal Income Tax (IRPF) purposes.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de declarar para el período 2015, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador para determinar el tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador para el límite de la obligación de declarar. El límite para no declarar será de 22.000 euros anuales por rendimientos del trabajo, siempre que no estén sujetos a tipo fijo de retención.

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