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V1224-16 29 March 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

Single payer status in cases of business subrogation for income tax filing obligations

A query was raised regarding whether a worker subject to business subrogation has one or two payers to determine their obligation to file an income tax return. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, in cases of subrogation, the new employer maintains the status of the same employer for withholding purposes.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de declarar para el período 2015, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador para determinar el tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador para el límite de la obligación de declarar. El límite para no declarar será de 22.000 euros anuales por rendimientos del trabajo, siempre que no estén sujetos a tipo fijo.

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