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V1215-14 6 May 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Adjudicatario in execution mortgage is liable if passive subject investment applies

An entity asks whether the award of a quarry via mortgage enforcement is subject to VAT and who the liable party is. The DGT states that the operation is subject to VAT if the property was used for business activity, and if the exemption for rural land is waived, the award recipient becomes the liable party for investment.

The question raised

Cuestión planteada Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.e) de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

La transmisión de una cantera por ejecución forzosa está sujeta a IVA si el inmueble estaba afecto a la actividad empresarial del transmitente. Al ser un terreno rústico, puede estar exento según el artículo 20.Uno.20º, pero si se renuncia a dicha exención, se aplica la inversión del sujeto pasivo. En este caso, el adjudicatario será el sujeto pasivo de la operación y deberá presentar la autoliquidación ordinaria en nombre propio.

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