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V1208-15 17 April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Requirements for the special regime for non-monetary contributions of business lines

A requesting entity asks whether the contribution of a business line to another company can qualify for the special tax regime and if its economic motives are valid. The DGT rules that this is possible provided that the contributed elements constitute an autonomous economic unit and the motives are economic rather than purely tax-driven.

The question raised

Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

The DGT's ruling

Para acogerse al régimen especial de aportación no dineraria de ramas de actividad (art. 76.3 LIS), los elementos patrimoniales deben constituir una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. La operación debe contar con una contraprestación en acciones de la entidad adquirente, aunque en casos de participación del 100% no parece necesaria una ampliación de capital si la operación es mercantilmente válida. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo basarse en motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades.

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