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V1201-16 23 March 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Unpaid remuneration awarded by court ruling is attributed to the tax year in which the decision becomes final

An individual has requested clarification on when to declare remuneration owed following a court ruling after being appointed as a civil servant. The Directorate General of Taxes (DGT) has determined that such income must be attributed to the tax year in which it becomes due following the final judicial resolution.

The question raised

Imputación temporal de las retribuciones dejadas de percibir y que se preve recibir en marzo de 2016.

The DGT's ruling

Las rentas dejadas de percibir por estar pendiente una resolución judicial se imputan al período impositivo en que la resolución adquiera firmeza. En este caso, al ser nombrada funcionaria de carrera en 2016 tras superar las prácticas, las retribuciones son exigibles en dicho ejercicio. Al abarcar un período de generación superior a dos años, estas rentas pueden aplicar la reducción del 30 por ciento prevista en el artículo 18.2 de la Ley del IRPF.

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